ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОГО ХОЗЯЙСТВА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
16 июля 2012 г. N 14

О ПОРЯДКЕ ВОЗМЕЩЕНИЯ СУММ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА, А ТАКЖЕ ВЗЫСКАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ВОЗМЕЩЕНИЮ СУММ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ЗА ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, ЗАНЯТЫЕ ЖИЛЫМИ ДОМАМИ

(в ред. постановлений Минжилкомхоза от 30.03.2015 N 8,
от 03.04.2019 N 4)	

На основании части пятой пункта 12 статьи 243 Налогового кодекса Республики Беларусь, подпункта 4.4 пункта 4 Положения о Министерстве жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 июля 2006 г. N 968, Министерство жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
(преамбула в ред. постановления Минжилкомхоза от 03.04.2019 N 4)
1. Утвердить Инструкцию о порядке возмещения сумм земельного налога, а также взыскания задолженности по возмещению сумм земельного налога за земельные участки, занятые жилыми домами (прилагается).
(п. 1 в ред. постановления Минжилкомхоза от 03.04.2019 N 4)
2. Признать утратившим силу постановление Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь от 27 декабря 2010 г. N 29 "Об утверждении Инструкции о порядке возмещения сумм земельного налога, а также взыскания задолженности с нанимателей или собственников жилых (нежилых) помещений по возмещению сумм земельного налога за земельные участки, занятые многоквартирными жилыми домами, и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2011 г., N 16, 8/23223).
3. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.

Министр	А.В.Шорец	

СОГЛАСОВАНО                         СОГЛАСОВАНО
Министр по налогам и сборам         Министр экономики
Республики Беларусь                 Республики Беларусь
         В.Н.Полуян                          Н.Г.Снопков
13.07.2012                          16.07.2012

СОГЛАСОВАНО                         СОГЛАСОВАНО
Министр финансов                    Председатель
Республики Беларусь                 Гродненского областного
         А.М.Харковец               исполнительного комитета
16.07.2012                                    С.Б.Шапиро
                                    16.03.2012

СОГЛАСОВАНО                         СОГЛАСОВАНО
Первый заместитель председателя     Председатель
Брестского областного               Минского областного
исполнительного комитета            исполнительного комитета
          М.И.Юхимук                          Б.В.Батура
16.03.2012                          23.03.2012

СОГЛАСОВАНО                         СОГЛАСОВАНО
Председатель                        Председатель
Витебского областного               Могилевского областного
исполнительного комитета            исполнительного комитета
          А.Н.Косинец                         П.М.Рудник
16.03.2012                          28.03.2012

СОГЛАСОВАНО                         СОГЛАСОВАНО
Председатель                        Председатель
Гомельского областного              Минского городского
исполнительного комитета            исполнительного комитета
          В.А.Дворник                         Н.А.Ладутько
20.03.2012                          28.03.2012

                                                    УТВЕРЖДЕНО
                                                    Постановление
                                                    Министерства жилищно-
                                                    коммунального хозяйства
                                                    Республики Беларусь
                                                    16.07.2012 N 14

ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ВОЗМЕЩЕНИЯ СУММ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА, А ТАКЖЕ ВЗЫСКАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ВОЗМЕЩЕНИЮ СУММ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ЗА ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, ЗАНЯТЫЕ ЖИЛЫМИ ДОМАМИ

(в ред. постановлений Минжилкомхоза от 30.03.2015 N 8,
от 03.04.2019 N 4)	

1. Настоящая Инструкция определяет порядок возмещения сумм земельного налога, а также взыскания задолженности с нанимателей (поднанимателей), или арендаторов, или собственников жилых помещений, нежилых помещений в этих жилых домах, пользователей либо собственников машино-мест по возмещению сумм земельного налога за земельные участки, занятые жилыми домами.
(в ред. постановления Минжилкомхоза от 30.03.2015 N 8)
2. Для целей настоящей Инструкции плательщиками земельного налога являются организации застройщиков, организации, имеющие в собственности либо владении, пользовании жилые помещения государственного и (или) частного жилищных фондов, в том числе жилищно-строительные кооперативы, жилищные кооперативы, организации, осуществляющие эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющие жилищно-коммунальные услуги, товарищества собственников, которым земельные участки предоставлены для строительства и (или) обслуживания жилых домов.
(часть первая п. 2 в ред. постановления Минжилкомхоза от 30.03.2015 N 8)
При отсутствии органов управления указанных организаций либо при их бездействии исчисление и перечисление в бюджет земельного налога производит уполномоченное лицо, осуществляющее управление общим недвижимым имуществом.
3. Наниматели (поднаниматели), или арендаторы, или собственники жилых помещений, нежилых помещений в этих жилых домах, пользователи либо собственники машино-мест одновременно с платежами за жилищно-коммунальные услуги обязаны возмещать суммы земельного налога, уплаченные плательщиком за земельный участок, занимаемый жилым домом. Суммы земельного налога, подлежащие возмещению нанимателями (поднанимателями), или арендаторами, или собственниками жилых помещений, нежилых помещений в этих жилых домах, пользователями либо собственниками машино-мест, являющимися физическими лицами, включаются в извещение о размере платы за жилищно-коммунальные услуги и платы за пользование жилым помещением по форме согласно приложению к постановлению Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь от 29 августа 2014 г. N 17 "Об установлении формы извещения о размере платы за жилищно-коммунальные услуги и платы за пользование жилым помещением", а нанимателями (поднанимателями), или арендаторами, или собственниками жилых помещений, нежилых помещений в этих жилых домах, пользователями или собственниками машино-мест, являющимися юридическими лицами, - в первичный учетный документ, составленный в соответствии с законодательством.
(в ред. постановлений Минжилкомхоза от 30.03.2015 N 8, от 03.04.2019 N 4)
4. Возмещение нанимателями (поднанимателями), или арендаторами, или собственниками жилых помещений, нежилых помещений в этих жилых домах, пользователями либо собственниками машино-мест сумм земельного налога, уплаченных плательщиком, осуществляется ежемесячно, не позднее срока, установленного законодательством для оплаты за жилищно-коммунальные услуги.
(в ред. постановления Минжилкомхоза от 30.03.2015 N 8)
5. Плательщики земельного налога, подлежащего уплате в налоговом периоде, одновременно с платежами за жилищно-коммунальные услуги ежемесячно равными частями включают сведения о размере суммы земельного налога, подлежащего возмещению нанимателями (поднанимателями), или арендаторами, или собственниками жилых помещений, нежилых помещений в этих жилых домах, пользователями либо собственниками машино-мест, являющимися физическими лицами, в извещение о размере платы за жилищно-коммунальные услуги и платы за пользование жилыми помещениями, а нанимателями (поднанимателями), или арендаторами, или собственниками жилых помещений, нежилых помещений в этих жилых домах, пользователями или собственниками машино-мест, являющимися юридическими лицами, - в первичный учетный документ, составленный в соответствии с законодательством.
(п. 5 в ред. постановления Минжилкомхоза от 30.03.2015 N 8)
6. Распределение суммы земельного налога между нанимателями (поднанимателями), или арендаторами, или собственниками жилых помещений, расположенных в жилом доме, осуществляется плательщиком в следующем порядке:
(в ред. постановления Минжилкомхоза от 30.03.2015 N 8)
6.1. определяется площадь земельного участка, приходящаяся на жилые помещения, расположенные в жилом доме, за исключением жилых помещений, наниматели (поднаниматели), или арендаторы, или собственники которых освобождены от уплаты земельного налога в соответствии с законодательством:
(в ред. постановления Минжилкомхоза от 30.03.2015 N 8)

где Sзу.ж - площадь земельного участка, приходящаяся на жилые помещения, расположенные в жилом доме, за вычетом общей площади жилых помещений, наниматели (поднаниматели), или арендаторы, или собственники которых освобождены от уплаты земельного налога в соответствии с законодательством (квадратных метров (далее - кв. м);
(в ред. постановления Минжилкомхоза от 30.03.2015 N 8)
Sзу.общ - общая площадь земельного участка, занятая жилым домом, согласно государственному акту на земельный участок, удостоверению на право временного пользования земельным участком, свидетельству (удостоверению) о государственной регистрации, решению уполномоченного государственного органа, являющемуся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок (кв. м);
Sж.общ - общая площадь жилых помещений, расположенных в жилом доме (кв. м);
Sн.общ - общая площадь нежилых помещений, расположенных в жилом доме, сдаваемых в аренду (безвозмездное пользование) либо находящихся в собственности других лиц, не являющихся плательщиками земельного налога (кв. м);
Sм.общ - общая площадь машино-мест, расположенных в жилом доме (кв. м);
Sж.о - общая площадь жилых помещений, наниматели (поднаниматели), или арендаторы, или собственники которых освобождены от уплаты земельного налога в соответствии с законодательством (кв. м);
(в ред. постановления Минжилкомхоза от 30.03.2015 N 8)
6.2. определяется сумма земельного налога, приходящаяся на жилые помещения, расположенные в жилом доме, за исключением жилых помещений, наниматели (поднаниматели), или арендаторы, или собственники которых освобождены от уплаты земельного налога в соответствии с законодательством:
(в ред. постановления Минжилкомхоза от 30.03.2015 N 8)

SUMзн.ж = Sзу.ж x КС x Сж,

где SUMзн.ж - сумма земельного налога, приходящаяся на жилые помещения, расположенные в жилом доме, за исключением жилых помещений, наниматели (поднаниматели), или арендаторы, или собственники которых освобождены от уплаты земельного налога в соответствии с законодательством (белорусских рублей);
(в ред. постановления Минжилкомхоза от 30.03.2015 N 8)
КС - кадастровая стоимость 1 кв. м земельного участка по состоянию на 1 января налогового периода (белорусских рублей);
Сж - ставка земельного налога по виду функционального использования земельного участка для размещения объектов жилой застройки согласно приложению 5 к Налоговому кодексу Республики Беларусь (белорусских рублей);
6.3. определяется сумма земельного налога, подлежащая возмещению, приходящаяся на 1 кв. м общей площади жилых помещений жилого дома (за вычетом общей площади жилых помещений, наниматели (поднаниматели), или арендаторы, или собственники которых освобождены от уплаты земельного налога в соответствии с законодательством), расположенного на земельном участке, за который плательщиком уплачен земельный налог согласно налоговой декларации (расчету):
(в ред. постановления Минжилкомхоза от 30.03.2015 N 8)

где SUMзн.ж (1 кв. м) - сумма земельного налога, подлежащая возмещению, приходящаяся на 1 кв. м общей площади жилых помещений жилого дома (за вычетом общей площади жилых помещений, наниматели (поднаниматели), или арендаторы, или собственники которых освобождены от уплаты земельного налога в соответствии с законодательством), расположенного на земельном участке, за который плательщиком уплачен земельный налог согласно налоговой декларации (расчету) (белорусских рублей);
(в ред. постановления Минжилкомхоза от 30.03.2015 N 8)
6.4. расчет суммы земельного налога, подлежащей возмещению нанимателями (поднанимателями), или арендаторами, или собственниками жилых помещений, расположенных в жилом доме, определяется по формуле
(в ред. постановления Минжилкомхоза от 30.03.2015 N 8)

SUMзн.в.ж = SUMзн.ж (1 кв. м) x Sж.п,

где SUMзн.в.ж - сумма земельного налога, подлежащая возмещению нанимателем (поднанимателем), или арендатором, или собственником жилого помещения, расположенного в жилом доме (белорусских рублей);
(в ред. постановления Минжилкомхоза от 30.03.2015 N 8)
Sж.п - общая площадь жилого помещения, расположенного в жилом доме, занимаемая нанимателем, собственником (кв. м).
7. Распределение общей суммы земельного налога, приходящейся на нежилые помещения, расположенные в жилом доме, сдаваемые в аренду (безвозмездное пользование) либо находящиеся в собственности других лиц, не являющихся плательщиками земельного налога, подлежащего возмещению, осуществляется плательщиком в следующем порядке:
7.1. определяется площадь земельного участка, приходящаяся на нежилые помещения, расположенные в жилом доме:

где Sзу.н - площадь земельного участка, приходящаяся на нежилые помещения, расположенные в жилом доме, сдаваемые в аренду (безвозмездное пользование) либо находящиеся в собственности других лиц, не являющихся плательщиками земельного налога (кв. м);
7.2. определяется площадь земельного участка (по каждому виду функционального использования), приходящаяся на нежилые помещения, расположенные в жилом доме:

где Sзу.н.i - площадь земельного участка (по виду функционального использования), приходящаяся на нежилые помещения, расположенные в жилом доме (кв. м);
Sн.i - общая площадь нежилых помещений (по виду функционального использования земельного участка), расположенных в жилом доме, сдаваемых в аренду (безвозмездное пользование) либо находящихся в собственности других лиц, не являющихся плательщиками земельного налога (кв. м);
7.3. определяется сумма земельного налога, приходящаяся на нежилые помещения, расположенные в жилом доме, по каждому виду функционального использования земельного участка:

SUMзн.н.i = Sзу.н.i x КС x Сi,

где SUMзн.н.i - общая сумма земельного налога по нежилым помещениям жилого дома (по виду функционального использования земельного участка), подлежащая возмещению арендаторами либо другими лицами, не являющимися плательщиками земельного налога, согласно налоговой декларации (расчету) (белорусских рублей);
Сi - ставка земельного налога по виду функционального использования земельного участка согласно приложению 5 к Налоговому кодексу Республики Беларусь;
7.4. определяется сумма земельного налога (по виду функционального использования земельного участка), подлежащего возмещению, приходящаяся на 1 кв. м площади нежилых помещений жилого дома, расположенного на земельном участке, за который плательщиком уплачен земельный налог согласно налоговой декларации (расчету):

где SUMзн.н.i (1 кв. м) - сумма земельного налога, подлежащая возмещению, приходящаяся на 1 кв. м общей площади нежилых помещений жилого дома, расположенного на земельном участке (по виду функционального использования земельного участка), за который плательщиком уплачен земельный налог согласно налоговой декларации (расчету) (белорусских рублей);
Sн.i - площадь нежилых помещений, расположенных в жилом доме, приходящихся на земельный участок (по виду функционального использования) (кв. м);
7.5. расчет суммы земельного налога (по виду функционального использования земельного участка), подлежащей возмещению арендатором нежилого помещения, расположенного в жилом доме, либо другим лицом, не являющимся плательщиком земельного налога, определяется по формуле

SUMзн.в.н = SUMзн.н.i (1 кв. м) x Sн.п.i,

где SUMзн.в.н - сумма земельного налога, подлежащая возмещению арендатором нежилого помещения, расположенного в жилом доме, либо другим лицом, не являющимся плательщиком земельного налога (белорусских рублей);
Sн.п.i - общая площадь нежилого помещения, расположенного в жилом доме (по виду функционального использования земельного участка), занимаемая арендатором нежилого помещения либо другим лицом, не являющимся плательщиком земельного налога (кв. м).
8. Распределение суммы земельного налога между пользователями либо собственниками машино-мест, расположенных в жилом доме, осуществляется плательщиком в следующем порядке:
(в ред. постановления Минжилкомхоза от 30.03.2015 N 8)
8.1. определяется площадь земельного участка, приходящаяся на машино-места, расположенные в жилом доме, за исключением машино-мест, пользователи либо собственники которых освобождены от уплаты земельного налога в соответствии с законодательством:
(в ред. постановления Минжилкомхоза от 30.03.2015 N 8)

где Sзу.м - площадь земельного участка, приходящаяся на машино-места, расположенные в жилом доме (далее - кв. м);
Sм.о - площадь машино-мест, пользователи либо собственники которых освобождены от уплаты земельного налога в соответствии с законодательством (кв. м);
(в ред. постановления Минжилкомхоза от 30.03.2015 N 8)
8.2. определяется сумма земельного налога, приходящаяся на машино-места, расположенные в жилом доме, за исключением машино-мест, пользователи либо собственники которых освобождены от уплаты земельного налога в соответствии с законодательством:
(в ред. постановления Минжилкомхоза от 30.03.2015 N 8)

SUMзн.м = Sзу.м x КС x См,

где SUMзн.м - сумма земельного налога, приходящаяся на машино-места, расположенные в жилом доме, за исключением машино-мест, пользователи либо собственники которых освобождены от уплаты земельного налога в соответствии с законодательством (белорусских рублей);
(в ред. постановления Минжилкомхоза от 30.03.2015 N 8)
КС - кадастровая стоимость 1 кв. м земельного участка по состоянию на 1 января налогового периода (белорусских рублей);
См - ставка земельного налога по виду функционального использования земельного участка для размещения объектов жилой застройки согласно приложению 5 к Налоговому кодексу Республики Беларусь (белорусских рублей);
8.3. определяется сумма земельного налога, подлежащая возмещению, приходящаяся на 1 кв. м общей площади машино-мест жилого дома (за исключением общей площади машино-мест, пользователи либо собственники которых освобождены от уплаты земельного налога в соответствии с законодательством), расположенного на земельном участке, за который плательщиком уплачен земельный налог согласно налоговой декларации (расчету):
(в ред. постановления Минжилкомхоза от 30.03.2015 N 8)

где SUMзн.м (1 кв. м) - сумма земельного налога, подлежащая возмещению, приходящаяся на 1 кв. м общей площади машино-мест жилого дома (за исключением общей площади машино-мест, пользователи либо собственники которых освобождены от уплаты земельного налога в соответствии с законодательством), расположенного на земельном участке, за который плательщиком уплачен земельный налог согласно налоговой декларации (расчету) (белорусских рублей);
(в ред. постановления Минжилкомхоза от 30.03.2015 N 8)
8.4. расчет суммы земельного налога, подлежащей возмещению пользователями либо собственниками машино-мест, расположенных в жилом доме, определяется по формуле
(в ред. постановления Минжилкомхоза от 30.03.2015 N 8)

SUMзн.в.м = SUMзн.м (1 кв. м) x Sм.п,

где SUMзн.в.м - сумма земельного налога, подлежащая возмещению пользователем либо собственником машино-места, расположенного в жилом доме (белорусских рублей);
(в ред. постановления Минжилкомхоза от 30.03.2015 N 8)
Sм.п - общая площадь машино-мест, расположенных в жилом доме, занимаемая нанимателем, собственником (кв. м).
9. Плательщик ведет учет полноты и своевременности возмещения сумм земельного налога по каждому нанимателю (поднанимателю), или арендатору, или собственнику жилых помещений, нежилых помещений в этих жилых домах, пользователю либо собственнику машино-мест.
(в ред. постановления Минжилкомхоза от 30.03.2015 N 8)
10. Взыскание задолженности с нанимателей (поднанимателей), или арендаторов, или собственников жилых помещений, нежилых помещений в этих жилых домах, пользователей либо собственников машино-мест по возмещению сумм земельного налога производится в порядке, установленном законодательством.
(в ред. постановления Минжилкомхоза от 30.03.2015 N 8)